Розпорядженням Госфинуслуг від 24 грудня 2010 року № 997 затверджений Порядок застосування підпунктів 165.1.27 і 165.1.28 пункту 165.1 статей 165 розділу IV Податкового кодексу України відносно страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум і пенсійних виплат, що отримуються платником податків по договорах страхування, недержавного пенсійного забезпечення, пенсійного вкладу і довірчого управління.
У вказаних нормах НК йдеться про те, що не включаються до складу місячного доходу оподаткування вищезгадані суми виплатотримані платником податків.
Порядок поширюється на:
- фізосіб - одержувачів вказаних сум;
- фінустанови, виступаючі податковими агентами при виплаті вказаних сум.
Порядком встановлюються умови:
- при яких сума виплат не включається до складу місячного або річного доходу оподаткування платника податків;
- при яких сума виплат не підлягають оподаткуванню в час нарахування (сплати) податковим агентом.
Наприклад, при страхуванні життя або здоров'я не включаються до складу доходу суми, у разі виконання таких умов:
- якщо застрахована особа дожила до дати або події, передбаченої договором, або досягла віку, передбаченого договором;
- викупна сума не включається до складу доходу оподаткування в частині, що не перевищує суму внесених страхових платежів за договором страхування життя, іншому, чим довгострокове страхування життя;
- коли при настанні страхового випадку факт спричинення шкоди застрахованій особі підтверджений належним чином. У разі смерті застрахованої особи і переходу сум виплат на адресу спадкоємців, такий дохід підлягає оподаткуванню за правилами і ставками, встановленими для оподаткування спадку.
Порядок набуде чинності з дня офіційної публікації.
