НДС, налог на прибыль и "упрощенка" - не все так страшно, как кажется

2009 год оказался для налогоплательщиков настоящей проверкой на выносливость. А вынести пришлось действительно много. Это и шедевральные творения ГНАУ (чего стоит одна только эпопея с подачей электронной отчетности), и периодический всплеск активности со стороны Кабмина, который с завидным упорством одаривал предпринимателей "маленькими радостями" в виде пугающе-новых налоговых новшеств. При этом чаще всего доставалось именно НДС. И все же, вопреки общей картине, позитивные моменты таки нашлись. Более того, за последние месяцы у налогоплательщиков прибавилось сразу несколько поводов для оптимизма. Почему - выясняла ЛІГА:ЗАКОН.

Не так страшен НДС, как его "малюют"

Пожалуй, самыми запоминающимися налоговыми новинками за весь 2009 год стали распоряжения Кабмина (№ 757-р и № 838-р), касающиеся крайне жестких правил администрирования НДС, а также распоряжение КМУ № 1178-р "Вопросы Общего реестра налоговых накладных" (подробнее о них см. в материалах "НДСные баталии: власть против закона и налогоплательщиков", "Интерес к НДС", "С 1 ноября налоговые накладные на крупные суммы подлежат регистрации").

Однако посмотрим, что же случилось с данными актами. Так, просуществовав некоторое время, все они были приостановлены президентскими указами, а их законность поручили проверить КСУ. Кстати, чуть позже часть из них отменил сам Кабмин, не дожидаясь решения суда (хотя и по сей день окончательную точку в вопросе с Общим реестром налоговых накладных должен поставить Конституционный Суд). А тем временем у налогоплательщика - законная и, главное, вполне заслуженная передышка.

Похожая участь, на радость многим, постигла и результаты ГНАУтворчества. Налоговая, напомним, долго и рьяно настаивала на том, чтобы налогоплательщики подавали отчетность исключительно в электронной форме и только через определенных операторов (см. "Не умеешь - научим, не хочешь - заставим?" и "Сдам отчетность. Посредников прошу не беспокоить!").

Но, поддавшись напору общественности с ее вескими аргументами "против", налоговой администрации пришлось сдаться. 5 ноября пресс-служба ГНАУ официально сообщила о возобновлении приема электронной отчетности без использования посредников. Вернее, налогоплательщику разрешили выбирать: или подавать отчетность напрямую (на почтовый адрес: zvit@sta.gov.ua) или же прибегать к услугам посредников.

Кому не по душе такие технологические новинки - могут подавать отчетность по-старинке: на бумажных носителях, в том числе с приложением копии на магнитном носителе. Благо, позволяет не только Закон, но и сама ГНАУ (см. "Рецепты по информированию об электронной отчетности от ГНАУ"). А отказ сотрудника налоговой принять отчетность расценивается не иначе, как превышение его служебных полномочий.

Оптимизировать прибыль поможет... налог на прибыль

Уходящий год принес кое-какие изменения и в особенности администрирования налога на прибыль. Так, в июне этого года Виктор Ющенко подписал Закон, согласно которому с 1 января каждый предприниматель, использующий или производящий биотопливо, получит внушительные льготы по налогу на прибыль.

Начиная с 1 января 2010 года на 10 лет освобождается от налогообложения прибыль всех производителей биотоплива, полученная от его реализации. Также освобождается от налога:

- прибыль предприятий, полученная ими от деятельности с одновременным производством электрической и тепловой энергии (либо производства тепловой энергии), с использованием биотоплива;

- прибыль производителей техники и оборудования, выпускающих биотопливо.

Но и на этом не все. До 1 января 2019 года Законом разрешается применение бонусной амортизации на все новые основные фонды, работающие на альтернативных источниках энергии (а это, кстати, не только биотопливо). Ставка такой амортизации - 50%.

Ну и, наконец, импорт техники и оборудования для реконструкции и строительства предприятий по производству биотоплива, а также для изготовления/реконструкции технических и транспортных средств, потребляющих биотопливо, полностью освободили от НДС и ввозной пошлины. Эти же льготы будут применяться при ввозе технических и транспортных средств (включая самоходные сельхозмашины), работающих на биотопливе.

Еще одной приятной новостью стало приостановление в сентябре действия постановления КМУ "Об урегулировании некоторых вопросов администрирования налога на прибыль", запрещавшего налогоплательщику включать в валовые расходы убытки в виде отрицательной курсовой разницы по непогашенным кредитам. Правда, пока что правительство не спешит отменять свой акт, дожидаясь решения КСУ.

Упростить для "упрощенцев". Снова

Ко всему прочему, конец 2009 года приятно порадовал физлиц-предпринимателей: им после продолжительных дискуссий наконец-то разрешили не уплачивать в Пенсионный фонд допвзносы в размере минимального страхового взноса. Во всяком случае, до тех пор, пока окончательный вердикт по делу не вынесет Конституционный Суд Украины, но это уже будет в следующем, 2010 году (подробнее см. материал "Упрощенцы" встретят Новый год без допвзносов в ПФУ и прочих "пенсионных" неприятностей").

Не было печали…

И, как всегда, не обошлось без ложки дегтя, которую не пожалели для предпринимателей ГНАУ с Кабмином. К примеру, отсрочить и так уже рассроченные перед налоговой обязательства должнику станет намного сложнее. Ведь согласно новым правилам налоговики не только смогут диктовать налогоплательщику условия такой повторной отсрочки, но и самолично, по собственному желанию, менять (хоть по два раза в неделю) сроки уплаты рассроченных сумм. Так что у налогоплательщика единственный выход: не должать!

Еще одним минусом стало введение Кабмином новых правил погашения налоговых векселей по импортируемой для ремонта продукции - их придется погашать в 4 раза быстрее. Если раньше предприниматели могли не платить в бюджет НДС и ввозную пошлину в течение 360 дней со дня таможенного оформления продукции (что, собственно, и позволяют такие векселя), то сейчас придется ограничиться лишь 90 днями.

"Не все так страшно, как кажется!" - именно такими словами можно подытожить уходящий 2009 год, в том числе и что касается налоговых новшеств, которые Кабмин и ГНАУ так настойчиво пытались воплотить на практике. Предоставив предпринимателям отсрочку на неопределенный срок, госорганы, наверное, сделали один из самых лучших своих подарков. Ну а какие новые сюрпризы подбросит предпринимателям правительство с Верховной Радой - можно будет узнать уже в следующем году, после новогодних праздников.